סדרת מס ארה"ב (2015) – חלק 8 – התאמות להכנסה

שלום לכולם, היום נדבר על ניכויים מסויימים שניתן להוריד מההכנסה הגולמית. שימו לב שעבור רובכם פוסט זה מיותר. אני נותן לכם אישור לדלג על הפוסט הזה (ביי ביי). אם אתם פדנטים שמתעדים כל הוצאה שלכם, תישארו (וגם אז לא בטוח שתמצאו כאן משהו מעניין).

מי שעדיין איתנו, נזכיר לפני כן, שישנם שלוש סוגי הכנסה אליהם נצטרך להתייחס:

1. הכנסה גולמית (Gross Income) – סך ההכנסות בשנת מס מסוימת
2. הכנסה מתואמת (Adjusted Gross Income – AGI) – ההכנסה הגולמית בניכוי התאמות מסויימות שה-IRS מאשר.
3. הכנסה מתחייבת במס (Taxable Income) – ההכנסה המתואמת פחות ניכוי סטנדרטי ופטורים אישיים (ראו כאן להסבר)

חלק ההתאמות של טופס 1040

חלק ההתאמות של הטופס נראה ככה:

אם תרצו לעיין בטופס המלא לשנת 2015 – לינק.

שימו לב: רוב הניכויים בחלק זה אינם רלוונטיים עבור ישראלים ולכן אתאר אותם בקצרה. לאלו המחריגים את כל השכר שלהם ואין להם הכנסה אחרת, אין צורך בהתאמות אלו. מי שמחריג שכר ויש לו הכנסות נוספות יכול להשתמש בהתאמות אלו לצמצם את ההכנסות – אך זה כדאי רק אם ההכנסות הנוספות הם מעל לניכוי הסטנדרטי והפטורים האישיים – שכן סכום זה הוא פטור ממס.

ככלל הסיכוי לעבור ביקורת עולה שככל שמדווחים על יותר התאמות/ניכויים להכנסה. אם מגיע לכם הניכוי זו זכותכם (וחובתכם) לדרוש אותה. רק תשמרו גיבוי של מסמכים המעידים על זכותכם לניכוי (קבלות ו/או אישורים וכו').

דוגמא: 

משה הוא רווק – הניכוי הסטנדרטי שלו לשנת 2015 הוא $6300 והפטור האישי $4000 – סה"כ $10,300

שכר עבודה – $40,000
הכנסה מריבית – $400
רווחי הון נטו (רווחי הון בניכוי הפסדי הון) – $1000
דיבידנדים – $500

סה"כ הכנסה גולמית – $41,900
החרגה של שכר עבודה בטופס 2555 – ($40,000)
סה"כ הכנסה נוספת – $1,900

היות וההכנסה הנוספת היא מתחת לסכום של הניכוי הסטנדרטי והפטור האישי, ההכנסה למס של משה יהיה $0. לכן, גם אין לו צורך לדרוש ניכויים מסויימים (גם אם זכאי להם) משום שלא מקבלים החזר במידה וההכנסה הייתה "שלילית".

שורה 23 – הוצאות הוראה

אם הייתם מורה זכאי בשנת 2015 תוכלו לנכות בשורה 23 עד $250 של הוצאות מוכרות ששילמתם בשנת 2015. אם אתם מגישים כזוג ושניכם הייתם מורים זכאים, הניכוי המקסימלי הוא $500. עם זאת, אף בן-זוג לא יכול לנכות יותר מ-$250 מההוצאות שלו. מורה זכאי הינו אדם אשר מלמד מגן חובה ועד כיתה י"ב בתור מורה, מדריך, יועץ, מנהל, או עוזר ושעבד בבית הספר לפחות 900 שעות במהלך השנה.

ההוצאות המוכרות הן הוצאות הכרחיות לצורך התפקיד כגון, ספרים, ציוד (כולל ציוד מחשוב ותוכנה), וחומרים אחרים שנעשה בהם שימוש בכיתה. ההוצאה צריכה להיות "רגילה" למקצוע ההוראה (כגון שכל המורים מוציאים אותו מכספם בצורה רגילה), או "הכרחית" לצורך מקצוע ההוראה.

הוצאות מוכרות אינן כוללות הוצאות של הוראת-בית (להורים שאינם שולחים את ילדיהם לבית ספר), או לציוד שאינו ספורטיבי עבור מורים לספורט.

המלצה שלי, לשמור קבלות למקרה של ביקרות עתידית.

למידע נוסף ניתן לפנות לדף המידע של ה-IRS בעניין – כאן (באנגלית).

שורה 24 – הוצאות עסקיות לשכירים (ושל אנשי מילואים מסוימים, אמנים מופיעים ונציגי ממשל העובדים לפי עמלות)

למרות המיש-מש של תפקידים שהכניסו לשורה אחת מדובר בניכוי עבור הוצאות לשכירים שאינם מקבלים עבורם החזר מהמעסיק. ההוצאות יכולות להיות עבור רכב, נסיעות, מזון, לינה (מחוץ לבית) ובידור.

לדעתי אין מה להתעסק עם השורה הזאת בכלל, וכבר כתבתי עליה יותר מדי מילים. התיעוד של המקרים עלול לקחת יותר זמן ממה שהניכוי שווה בסופו של דבר.

מי שחושב שהוא זכאי, צריך למלא טופס EZ2106. ע"פ ההנחיות יש לנהל תיעוד מדוקדק של כל ההוצאות שלכם ולשמור קבלות אם ההוצאה הייתה מעל $75. בכל מקרה לא כל ההוצאה תוכר אלא רק חלק. (לפי ההנחיות בטופס). לנסיעות ברכב פרטי יש תעריף של $0.575 עבור כל מייל (1.6 ק"מ). מדובר בנסיעות לצורך העבודה ברכב הפרטי, ולא נסיעות מהבית אל העבודה וחזרה.

שורה 25 – ניכוי עבור תוכנית חיסכון לצרכים רפואיים

ממשלת ארה"ב מאפשרת לנכות מהשכר סכומים שמפקידים לקופת חיסכון שמטרתה תשלום עתידי של הוצאות רפואיות. לא כל אחד יכול לפתוח קופה כזו אלא רק כאלה שיש להם ביטוח רפואי עם השתתפות עצמית גבוהה (ופרמיה נמוכה).

הבלוגרים הפיננסיים מהללים את הקופה הזו משום שאת הכספים ניתן להשקיע היכן שרוצים, ולא משלמים מס על הרווחים במקרה שמשתמשים בכסף לתשלום הוצאה רפואית מוכרת. בגיל 65 היא הופכת לעוד קופת פנסיה שניתן למשוך ממנה (אבל אז כן משלמים מס).

לא רלוונטי לישראלים.

שורה 26 – הוצאות מעבר

אם הייתם צריכים לעבור דירה בשל מעבר עבודה או בשל התחלת עבודה חדשה או שהמעסיק הכריח אתכם לעבור, תוכלו להשתמש בניכוי הזה. מקום העבודה החדש צריך להיות לפחות 50 מייל (80 ק"מ) יותר רחוק מהדירה הקודמת שלכם מאשר העבודה הקודמת הייתה.

לדוגמא: נניח שהייתם נוסעים כל בוקר 20 ק"מ מהדירה שלכם לעבודה. נניח שמצאתם עבודה שכעת נמצאת 110 ק"מ מהדירה הישנה. תוכלו לנצל את הניכוי.

יש למלא טופס 3903 על מנת לדרוש את הניכוי. אני לא רואה הרבה מצבים בהם זה יהיה רלוונטי בישראל (מעבר מהצפון לדרום אולי).

שורה 27 – ניכוי מסי Social Security עבור עצמאים

אם הנכם עצמאים (גם בישראל), אתם צריכים לשלם את מסי ביטוח לאומי גם בישראל וגם בארה"ב. זו מכה כלכלית כואבת ולכן מומלץ לפנות לרו"ח למציאת תחלופה אחרת (למשל הקמת חברה ומשיכת משכורת).

(הערה: למקל יש גם גזר. מי שכן ישלם את המסים הללו לארה"ב במשך לפחות 10 שנים, יקבל החל מגיל 62 ועד סוף חייו את קצבת Social Security מממשלת ארה"ב. הסכומים הללו (נכון לעכשיו) פטורים ממס גם בישראל וגם בארה"ב (במידה ואתם תושבי ישראל). יכול להיות תוספת נחמדה לפנסיה לאנשים שלא טובים בלחסוך – מן חיסכון כפוי כזה.

בכל מקרה בגלל שנכון לעכשיו הבלוג לא מתעסק בדיווח לעצמאים ובעלי עסקים, רק אומר שהסכום שאתם יכולים לנכות נמצא בטופס SE שעצמאים מדווחים בה על הכנסותיהם והוצאותיהם בשורה 6 או בשורה 13.

שורה 28 – הפקדות לתוכניות פנסיוניות עבור עצמאים

לא רלוונטי לישראלים.

שורה 29 – ניכוי עבור ביטוח רפואי לעצמאים

עצמאים יכולים לנכות סכומים ששילמו עבור ביטוח רפואי עבורם, בן/בת זוגם וילדיהם הזכאים (מפורט בפוסט הזה מי נחשב ילד זכאי). לא ניתן לנכות סכומים אלו אם אתם מחריגים את הכנסתכם בטופס 2555 (איך מחריגים שכר).

שורה 30 – ניכוי בשל קנס על פדיון מוקדם של תוכנית חיסכון

מאוד רלוונטי. אם פדיתם תוכנית חיסכון מוקדם ושילמת לבנק קנס פירעון מוקדם, תוכלו לנכות אותו כאן. אין צורך למלא כל טופס נוסף, פשוט לחשב כמה הקנס יוצא בדולרים ולדווח.

שורה 31 – תשלומים בשל הסכמי גירושין

זוגות גרושים לעתים חותמים הסכם שאחד מבני הזוג משלם לגרוש סכום חודשי כלשהוא. הגרוש המקבל צריך לדווח על הסכומים כהכנסה לכל דבר, והגרוש הנותן מנכה את הסכומים האלו מהכנסתו למס.

אלו התנאים שצריכים להתקיים לשם כך:

• בני הזוג לא מגישים את הדוח השנתי במשותף
• התשלומים הם בכסף (מזומן, צ'ק או העברה בנקאית) ולא נכסים או מוצרים
• התשלום מתקבל על ידי הבן זוג לשעבר
• הסכם הגירושין לא מציין שסכומים אלו אינם נחשבים תשלומי גירושין
• אסור לבני הזוג לגור באותו בית בזמן התשלומים
• אין חובה להמשיך עם התשלומים לאחר מות הגרוש
• התשלום הוא לא בשל תמיכה כלכלית בילדים או כחלק מהסכם חלוקת הנכסים (למשל חצי משווי הדירה)

תשלומים אלו אינם נחשבים לצורך השורה הזאת:

• תמיכה כלכלית בילדים
• תשלומים שאינם בכסף (מוצרים/נכסים)
• תשלומים שהבן זוג זכאי להם בלאו הכי (למשל חצי משכירות של דירה שמחזיקים במשותף – למרות הגירושים)
• תשלומים לצורך תחזוקת בית המשלם (מתוך זה אני מניח שתשלומים לצורך תחזוקת בית הגרוש כן נחשבים)
• שווי השימוש בבית של המשלם על ידי הגרוש (למשל אם הבית נשאר בידי האישה והבעל גר בו והאשה עברה למקום אחר בשכירות)
• תשלומים וולונטריים (בעצם רק מה שמעוגן בהסכם מחייב נחשב)

אין צורך למלא טופס מיוחד, פשוט מדווחים על הסכומים (בדולרים כמובן) ששילמתם לגרוש בשורה 31a. בתיבה b יש למלא את ה-SSN במידה והגרוש אמריקאי. אם לא, יש להוציא מספר זיהוי לצרכי מס (ITIN) עבור הגרוש (ממליץ לעגן את זה בהסכם). בכלל, היות וגירושים דורשים בלאו הכי ליווי של  עו"ד ורו"ח, אז ממליץ לערב רו"ח אמריקאי.

שורה 32 – ניכוי בשל הפקדה לחסכון פנסיוני (Traditional IRA)

לכל אזרח אמריקאי יש אפשרות להפקיד עד $5500 בשנה לתוכנית חיסכון אישית ולקבל ניכוי מלא על הסכום. כלומר לא משלמים על הסכום מסים כיום אבל כן משלמים את המסים כשמושכים את הכסף אחרי גיל 59.5. יש דרישה שההכנסה באותה שנה תהיה לפחות בגובה ההפקדה (כלומר אם הרווחתם $4000 באותה שנה, תוכלו לנכות רק $4000).

לרוב זה לא רלוונטי לישראלים. אולי בהמשך אכתוב על מכשיר נוסף שנקרא Roth IRA שבו מכניסים כסף שכבר שילמנו עליו מסים (במקרה שלנו לממשלת ישראל) ובמשיכה אחרי גיל 59.5 אין תשלום מסים כלל לארה"ב. המצב יכול להיות בעייתי מבחינת מס הכנסה של ישראל, אני בשלבי בירור של העניין הזה.

שורה 33 – ניכוי בשל ריבית על הלוואות לצרכי לימודים

לפני שנתחיל נגדיר עוד סוג של הכנסה: Modified Adjusted Gross Income – הכנסה גולמית מתואמת ומתוקנת – MAGI – זהו ההכנסה הגולמית המתואמת שלכם כאשר מוסיפים חלק מהחרגות השכר ו/או הניכויים שהורדתם מההכנסה הגולמית.

תוכלו לנכות סכומים ששילמתם בשל ריבית על הלוואות לצורך לימודים בשנת 2015 (עד לסכום מקסימלי של $2,500) אם מתקיימים כל התנאים הבאים:

הלוואת לימודים מוכרת. הלוואה מוכרת היא כל הלוואה שלקחתם על מנת לשלם הוצאות (מוכרות) של לימודים גבוהים עבור אחד מהבאים:

1. עבורכם או בן/בת זוגכם
2. כל אדם שהיה תלוי שלכם בזמן לקיחת ההלוואה
3. כל אדם שהייתם יכולים לדווח כתלוי שלכם אילולא:
   • אותו אדם הגיש כנשוי המגיש במשותף
   • לאותו אדם הייתה הכנסה מעל הפטור האישי של אותה שנה ($4,000 ב-2015)
   • אתם, או בן זוגכם, הייתם יכולים להיות מדווחים כתלויים בדוח של מישהו אחר

ההלוואה לא תהיה מוכרת אם הכסף הלך לכל שימוש מלבד הוצאות לימודים מוכרות, או שההלוואה נלקחה מקרוב משפחה או דרך המעסיק.

הוצאות לימודים מוכרות. הוצאות לימודים מוכרות כוללות: שכר לימוד, עמלות, מעונות ומזון, ספרים וכלי כתיבה. ההוצאות צריכות להיות בשל לימודים לתואר, תעודה, או תוכנית דומה במוסד לימודים מוכר.

בישראל המוסדות המוכרים הם האוניברסטאות הגדולות בלבד. שימו לב ששכר הלימוד בישראל נמוך לאין שיעור מהמקביל בארה"ב. לכן הסיכוי להשתמש בניכוי זה בפועל קטן מאוד.

שורה 34 – שכר לימוד

אם שילמתם שכר לימוד עבורכם, בן/בת זוגכם, או תלויים שלכם, אולי תוכלו לנכות סכומים אלו מההכנסה שלכם. יש למלא טופס 8917.

עם זאת, לגבי הוצאות על לימודים במוסד מוכר יש אופציה לקבל החזרים (מזומן לכיס – טוב נו זה בדרך כלל צ'ק), בזכות חקיקה חדשה של אובמה מ-2009. הרחבה על כך בפוסטים בנושא זיכויים. לכן לא ארחיב על הטופס כאן.

שורה 35 – לא רלוונטי לישראלים

לא אלאה אתכם סתם עם פרטים. עברו לשורה הבאה.

שורה 36 – חשבו סכום

סוכמים את כל הערכים (אם יש – אני בספק גדול מאוד אם באמת יש לכם) בשורות 23-35. עם זאת ישנן תוספות שניתן לרשום על הקו שליד תיבה 36 לפני שמחשבים את הסכום. אך הן לא רלוונטיות עבורנו הישראלים. לכן פשוט תסכמו את שורות 23-35 (שגם ככה אני בספק שרשום לכם משהו).

שורה 37 – הכנסה גולמית מתואמת AGI

מחסירים את שורה 36 (סך ההתאמות) משורה 22 (הכנסה גולמית). שורה 37 (וגם שורה 38 – שפשוט מעתיקים את שורה 37 אליה) הם ההכנסה הגולמית המתואמת.

העתיקו את הערך שיצא לכם בשורה 37 אל שורה 38 שנמצאת בעמוד הבא של טופס 1040. ה-IRS לא סומך עלינו שלא נתבלבל כשאנחנו מדפדפים דפים (בצדק?).

סיכום

ברכות, ביצעתם התאמות להכנסה שלכם (לא באמת – אולי אחוז מאד קטן מכם באמת ישקיע את הזמן הדרוש בתיעוד נכון של הוצאות על מנת לדרוש משהו כאן).

כאמור, אם החרגתם את כל השכר ואין לכם הרבה הכנסות נוספות, אין לכם כמעט סיבה גם לבקש התאמות לשכר כי אין דבר כזה שכר שלילי.

אם לא החרגתם את השכר ואתם במקום זאת תרצו להזדכות על מס זר (מתאים לבעלי הכנסות גבוהות יחסית – עוד על כך בהמשך), כל התאמה שתעשו יקטין את הסכום המתחייב במס וכך את חישוב המס הסופי. אבל שוב עולה השאלה אם הזמן המושקע שווה את החיסכון הקטן שתוכלו להשיג. בכל מקרה אמור להיות לכם מספיק מס זר כדי לכסות על המס על ההכנסה הגולמית ללא התאמות.

---

---

---

---

אזהרה: אני איני רואה חשבון אמריקאי וגם לא רואה חשבון ישראלי. אני גם לא יועץ מס באף אחת מהמדינות הנ"ל (גם לא באף מדינה אחרת). את כל המידע שאני מספק כאן אני למדתי בעצמי תוך התייעצות חד פעמית עם רואה חשבון ועם אנשים אחרים המגישים בעצמם. חוק המס האמריקאי הוא חוק סבוך נורא, והמצבים שאתאר כאן הם יחסית פשוטים – הכנסה כשכיר, רווח הון על מניות, דיבידנדים, ריבית מהבנק/אג"ח, הכנסה משכירות (שלא כחלק מעסק). אם אתם בעלי עסק/עצמאים, אתם יכולים להשליך חלק מהדברים שיכתבו כאן על המצב שלכם, אך כרגע לא אעסוק בדיווח עבור בעלי עסקים. מילוי הדוחות דורש ידע שתוכלו לקבלו כאן בחינם, אך השימוש בו הוא על אחריותכם בלבד. באופן כללי, לא מומלץ להסתמך על בלוגים רנדומליים ברשת.