סדרת מס ארה"ב – חלק 15 – האם ביטוח לאומי נחשב כמס זר לצורך זיכוי מס זר?

אחד מהשיטות בהם אזרח אמריקאי תושב ישראל יכול להימנע מלשלם מס בארה"ב על הכנסותיו בישראל היא באמצעות שימוש בזיכוי מס זר (כתבתי על זה סדרה של חמישה פוסטים שמתחילה כאן). כלומר כל מס הכנסה שהוא שילם לממשלת ישראל יחשב לו כזיכוי על המס שהוא חייב לארה"ב, בכפוף להגבלות ולקטגוריות הכנסה השונות.

עולה השאלה: אלו מסים ניתן לקחת לצורך הזיכוי? לצורך מענה על השאלה נפתח את עלון מידע 514 שפרסם ה-IRS שנוגע לזיכוי על מסים זרים.

על פי העלון יש 4 תנאים בסיסיים שהמס צריך לעמוד בו על מנת להיחשב לצורך הזיכוי:

1. המס צריך לחול עליכם (ולא על מישהו אחר למשל)
2. אתם שילמתם או צברתם את המס.
3. המס הוא החבות האמיתית והסופית שלכם (למשל, אתם לא זכאים להחזר מס).
4. המס צריך להיות מס על הכנסה (או מס בהיעדרו של מס הכנסה).

מס הכנסה

בואו נתמקד בסעיף הרביעי. ברמת העיקרון, מסים על הכנסות מעבודה, ריבית, דיבידנדים, ותמלוגים נחשבות לצורך הזיכוי.

רק משום שמס נקרא מס הכנסה בארץ המקור אין זה אומר שהמס הוא מס הכנסה לצורך הזיכוי. על מנת להיחשב מס הכנסה הוא צריך לעמוד בשתי תנאים:

1. הוא מס לפי ההגדרה. כלומר, אתם חייבים לשלם אותו ולא מקבלים הטבה כלכלית ספציפית בגין התשלום שלו.
2. האופי העיקרי של המס הוא מס הכנסה במובן האמריקאי (המתורגמן: יש את זה ביותר לא מובן?)

מס זר יכול לעמוד בתנאים הללו גם אם חוקי המס שונים מחוקי המס האמריקאיים.

בהנחה שסעיף 2 הוא ברור מאליו, בואו נראה מה זה הטבה כלכלית ספציפית. ברוב המקרים מקבלים הטבה כלכלית ספציפית, אם קיבלתם, הטבה כלכלית מהמדינה שמטילה את המס ובנוסף ההטבה אינה מוצעת לכל האזרחים בצורה שווה.

אתם נחשבים שקיבלתם הטבה כלכלית ספציפית, גם אם יש לכם עסקה כלכלית עם אדם שקיבל את ההטבה הכלכלית מאותה מדינה, ותחת ההסכם שלכם אתם מקבלים חלק או כל מאותה הטבה.

הטבות כלכליות כוללות את הנ"ל:

• טובין
• שירות
• עמלות או תשלומים אחרים.
• זכויות לשימוש, רכישה, הוצאת משאבים, פטנטים, או רכוש אחר השייך למדינה או שהמדינה שולטת בו.

אבל רגע, מה הקשר לביטוח לאומי?

אז ככה. ישנה החרגה שהניסוח שלה הוא:

תשלומים לקרנות המשלמות פנסיות, דמי אבטלה, ואבדן כושר עבודה. מס זר המוטל על יחיד על מנת לממן פרישה, זקנה, מוות, שארים, אבטלה, מחלה או אבדן כושר עבודה, או למטרות דומות מהותית, לא נחשב כתשלום לצורך הטבה כלכלית ספציפית (המתורגמן: הדגשה שלי), אם המס עצמו אינו תלוי בגיל, תוחלת חיים או מאפיינים דומים של אותו יחיד.

עם זאת, לא יותר זיכוי עבור מיסי ביטוח לאומי המשולמים למדינה זרה שאיתה יש לארה"ב הסכם ביטוח לאומי.

הערה: לישראל יש אמנת מס עם ארה"ב אך לא הסכם ביטוח לאומי.

אז נראה שצריך להפעיל קצת לוגיקה של הפוך על הפוך, או שתי שליליים הופכים לחיובי, אבל זה נראה שלכאורה ניתן לקחת את ביטוח הלאומי שמשלמים בישראל לצורך זיכוי המס הזר בארה"ב.

זוכרים שאמרתי שלרווקים שמרוויחים עד 11,000 ש"ח בחודש עדיף להחריג שכר מאשר לקחת זיכוי מס זר? אז אם מותר לקחת ביטוח לאומי, זה משנה את התמונה בצורה משמעותית.

חדשות טובות, אני מרגיש שיש אבל…

אבל…. העניין הזה עוד לא עמד במבחן משפט בבית משפט למס של ארה"ב. אם תעברו ביקורת זה יהיה תלוי בפרשנות של המבקר שהציבו לכם. מנסיו עבר של רו"ח שדיברתי איתו, וכמו כן מרו"ח שמפרסמים באינטרנט, עולה שהמבקרים חלוקים 50-50 בעניין הזה. כרגע יש משפט שמתנהל בבית המשפט למס של ארה"ב, ולאחריו כנראה יצאו הנחיות ברורות. אבל הדבר הזה יכול לקחת כמה שנים טובות.

עריכה: החל מ-2019 יש פסק דין חלוט שמיסים סוציאליים יכולים להיחשב כ-FTC.

בכל מקרה, מי שהשתכנע ורוצה לפעול כך הייתי ממליץ רק אם מלכתחילה רציתם לקחת זיכוי מס זר ולא החרגת שכר. יש לזה כמה סיבות:

• זיכוי מס זר הוא נושא (מעט) מסובך ויש סיכוי לא קטן שתטעו במילוי הטפסים שלו.
• מי שמבקש זיכוי מס זר צריך למלא את הטפסים של מס אלטרנטיבי מינימאלי ללא קשר לרמת ההכנסה שלו. עוד טפסים = עוד סיבוך.
• ייתכן מצב שתהיו חייבים מס בלי שתחשיבו ביטוח לאומי כמס זר, ולא תהיו חייבים מס אם כן תחשיבו את ביטוח לאומי כמס זר. במידה ומבקר יהפוך לכם את ההחלטה, כל המס שהייתם חייבים יצבור ריבית וקנסות.

אם אתם רוצים לבדוק את ההשפעה של הוספת הביטוח לאומי, תוכלו להשתמש במחשבון שפרסמתי בפוסט הזה. פשוט תחשבו כמה ביטוח לאומי + מס בריאות בדולרים ותוסיפו אותו למס שציינתם ששילמתם על שכר העבודה שלכם.

סיכום

• ייתכן והביטוח לאומי שאנו משלמים הוא נחשב מס תקף לצרכי זיכוי מס זר.
• מתנהלת בימים/שנים אלו משפט בבית משפט למיסוי בארה"ב שלאחריו נקבל אינדיקציה ברורה לנושא.
• העניין לא מומלץ למי שבלי התוספת הזו של ביטוח לאומי יהיה חייב כסף ל-IRS. במצב זה עדיף פשוט להחריג שכר. פשוט ונקי.
• העניין לא מומלץ למי שלא רוצה להסתבך במילוי טפסים של זיכוי מס זר ומס אלטרנטיבי מינאמלי.
• היתרון בזה (בהנחה שזה קביל) הוא שזה נותן עוד זיכוי מס עודף שניתן למשוך עד 10 שנים קדימה.
• גילוי נאות: המתורגמן הפיננסי (בהגשה משותפת עם המתורגמנית) השתמשו בביטוח הלאומי כזיכוי מס זר בדוח המס השנתי של 2015. אך גם בלי זה היה לנו מספיק זיכוי מס זר מהמס הכנסה ששילמנו. אם מבקר יהפוך את ההחלטה כמובן שאעדכן.